Los contribuyentes podrán deducir los pagos de vivienda en 2025 si mantienen su residencia habitual

El derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) genera dudas cuando la situación de residencia del contribuyente cambia durante el ejercicio. La Dirección General de Tributos ha precisado los límites de este beneficio fiscal en una reciente consulta vinculante.

Qué ha resuelto la DGT

La autoridad tributaria ha confirmado que, bajo el régimen transitorio de la Ley del IRPF, las cantidades satisfechas durante el ejercicio 2025 por la adquisición de la vivienda son deducibles. Esto incluye tanto los pagos ordinarios como la amortización anticipada del préstamo hipotecario asociado.

No obstante, la resolución establece una condición esencial: la vivienda debe mantener la condición de residencia habitual del contribuyente. En el momento en que el sujeto pierda dicha condición, las cantidades pagadas dejarán de ser deducibles. Asimismo, se debe verificar que el patrimonio al finalizar el periodo impositivo sea superior al del inicio en la cuantía de las inversiones realizadas, conforme a la normativa vigente.

Qué significa para ti

Si te encuentras acogido al régimen transitorio de deducción por vivienda habitual, el tratamiento de tus pagos en 2025 dependerá estrictamente de tu situación de residencia. Si realizas pagos o amortizaciones, podrás aplicarlos en tu declaración siempre que la vivienda siga siendo tu domicilio principal.

Si por cualquier motivo dejas de residir en dicha vivienda durante el año, el derecho a la deducción se cesa respecto a los pagos efectuados tras la pérdida de esa condición. Es fundamental monitorizar este cambio de residencia, ya que afecta directamente al cálculo de la base imponible.

Qué conviene hacer

Es necesario realizar un seguimiento preciso de los pagos efectuados durante el año y de la situación de residencia efectiva. Para asegurar el cumplimiento de la normativa, se debe comprobar que el incremento del patrimonio al cierre del ejercicio sea coherente con las inversiones realizadas. Dado que la aplicación de este régimen depende de circunstancias personales y de la normativa de la Ley 35/2006, es necesario valorar cada situación particular para determinar el impacto fiscal exacto.