Les contribuables ne pourront pas changer le régime d'imputation des gains échelonnés après la déclaration

La gestion des gains en capital découlant de la vente de biens avec des paiements échelonnés nécessite une décision technique ayant des conséquences à long terme. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la portée du choix entre la méthode d'imputation générale et le régime spécial d'imputation pour les opérations à terme dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce que la DGT a tranché

La consultation analyse si un contribuable peut imputer en un seul exercice la totalité d'un gain en capital qui est en attente d'imputation. Le critère de la DGT établit que le choix du régime spécial d'imputation (prévu à l'article 14.2.d de la LIRPF) par rapport à la règle générale constitue une option fiscale entre des régimes exclusifs.

S'agissant d'une alternative exercée librement, cette décision est soumise à la règle d'irrévocabilité établie à l'article 119.3 de la Loi Générale Tributaire (LGT). En conséquence, une fois le délai réglementaire pour présenter la déclaration expiré, le contribuable n'a pas la possibilité de renoncer au critère choisi. Si l'option a été faite pour le régime d'imputation proportionnel, le gain doit continuer à être imputé conformément aux encaissements exigibles à chaque exercice.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique effectuant la vente d'un bien et convenant d'un paiement échelonné, vous devez être conscient que la décision sur la manière dont vous imposerez ce gain n'est pas réversible de manière discrétionnaire. Si vous décidez de vous prévaloir du régime spécial pour répartir la charge fiscale au fur et à mesure de la réception des paiements, vous devrez maintenir ce critère pendant toute la durée de l'encaissement.

Cette décision de l'autorité fiscale empêche les contribuables de tenter d'accélérer l'imputation des gains lors d'exercices spécifiques pour des raisons de convenance fiscale une fois que le délai de la déclaration est terminé.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de vente avec paiements échelonnés, il est nécessaire d'évaluer l'impact financier des deux régimes avant la présentation de la déclaration de revenus. Le choix doit se baser sur la prévision des flux de trésorerie et la charge fiscale projetée, en comprenant que l'option adoptée sera définitive pour cette opération une fois le délai légal de déclaration passé.