Les concessions de domaine public avec services de restauration auront une partie de la redevance soumise à la TVA

La nature des redevances découlant des concessions de domaine public a suscité des doutes quant à leur traitement au regard de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la manière dont l'assujettissement à l'impôt doit être ventilé lorsque la concession ne se limite pas uniquement à l'utilisation de l'espace, mais inclut également la prestation de services spécifiques de restauration.

Ce qu'a résolu la DGT

La résolution établit une distinction claire basée sur l'activité exercée par l'Administration publique dans le cadre de la concession. Selon le critère de la DGT, le traitement fiscal se divise en deux blocs :

• Cession de l'espace : La partie de la redevance correspondant à la cession de l'espace de domaine public n'est pas soumise à la TVA, car dans ce cas, l'Administration n'agit ni en tant qu'entrepreneur ni en tant que professionnel.
• Services de restauration : La partie de la redevance correspondant à l'exploitation de cantines, de réfectoires ou de bars est soumise à la TVA. Dans ce cas, l'Administration agit en qualité d'entrepreneur ou de professionnel en fournissant lesdits services.

Pour déterminer quelle partie de la redevance doit être imposée, la réglementation exige que la base imposable de chaque concept soit déterminée proportionnellement à la valeur de marché des services fournis, conformément à la Loi 37/1992 sur la TVA et à la Loi 9/2017 sur les Contrats du Secteur Public.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise est l'attributaire d'une concession de domaine public intégrant des services de restauration, la gestion de vos coûts et de votre facturation doit s'adapter à ce critère. Cela implique que vous ne pourrez pas traiter la totalité de la redevance comme une opération exonérée ou non soumise. Les entreprises devront recevoir des factures ventilant correctement la partie soumise à la TVA correspondant à l'activité de restauration, sur la base de la valeur de marché de ladite activité.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réviser les contrats de concession et les modèles de facturation pour s'assurer que la division entre la cession d'espace et les services de restauration est exacte et reflète les valeurs de marché. Une ségrégation correcte des concepts évitera des erreurs dans le règlement de l'impôt et garantira la conformité avec la réglementation en vigueur.