Les boursiers d'un Institut universitaire européen doivent vérifier leur résidence fiscale

La détermination de la résidence fiscale et l'imposition correcte des bourses de recherche sont des aspects critiques pour les professionnels exerçant leur activité au sein d'institutions internationales. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) s'est penchée sur la situation des chercheurs percevant des revenus d'un Institut universitaire européen et sur l'application d'éventuelles exonérations.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la détermination de savoir si le revenu perçu par un boursier d'un Institut universitaire européen est exonéré d'imposition en Espagne, en vertu de la Convention créant ladite institution. La DGT souligne que l'exonération ne s'applique pas de manière automatique par le seul fait d'être boursier.

Pour déterminer l'obligation fiscale, il est nécessaire d'analyser deux facteurs fondamentaux :

• La résidence fiscale : Il convient de vérifier si le chercheur conserve sa résidence fiscale en Espagne ou s'il s'installe dans un autre pays (comme l'Italie, selon la Convention Espagne-Italie) conformément à la Loi sur l'IRPF et au TRLIRNR.
• La nature du revenu : L'application de l'exonération prévue dans la Convention spécifique de l'Institut dépend de la qualification du revenu et de la condition de résidence du bénéficiaire.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un chercheur ou un boursier percevant une aide financière d'un Institut universitaire européen, vous ne pouvez pas présumer que ce revenu est automatiquement exonéré d'impôts en Espagne. L'exonération dépend strictement de votre situation de résidence fiscale et de la manière dont votre séjour à l'étranger est qualifié.

Si votre séjour hors du pays est considéré comme une absence sporadique et que vous maintenez votre résidence fiscale en Espagne, vous devrez déclarer ces revenus selon les règles générales, à moins que les conditions spécifiques de la Convention ne soient remplies. À l'inverse, si vous changez votre résidence fiscale vers un autre État, le pouvoir d'imposition dépendra de ce qui est établi dans les conventions de double imposition applicables.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée du séjour et de la source des revenus. Il est recommandé de :

• Évaluer le nombre de jours de présence en Espagne pour déterminer la résidence fiscale.
• Analyser le contenu de la Convention créant l'Institut universitaire européen et sa relation avec la convention de double imposition avec le pays de destination.
• Vérifier la nature juridique de la bourse et son adéquation avec la réglementation de l'IRPF.

Chaque situation est unique, il est donc fondamental d'évaluer les circonstances particulières de chaque cas afin d'éviter tout litige avec l'Administration fiscale.