Les bénéficiaires de la Loi Beckham devront être imposés sur les gains FOREX avec une contrepartie espagnole

Le traitement fiscal des opérations de change et de FOREX pour les contribuables bénéficiant du régime spécial des expatriés a été délimité suite à la récente résolution de la Dirección General de Tributos (DGT). La consultation examine si les bénéfices obtenus via ces opérations doivent être intégrés dans la base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT établit que les opérations de FOREX et de change de devises réalisées à des fins d'investissement ont la nature de gains ou pertes patrimoniales. Le point clé de la résolution réside dans la localisation du revenu : lorsque ces opérations sont réalisées de manière de gré à gré (OTC) et que la contrepartie est une société de valeurs espagnole, le gain est considéré comme obtenu en Espagne conformément au Texte Refondu de la Loi de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (TRLIRNR).

En conséquence, bien que le contribuable soit sous le régime spécial de l'article 93 de la Loi de l'IRPF, ces revenus ne sont pas exonérés en raison de leur origine étrangère, car la réglementation les lie au territoire national en raison de l'entité avec laquelle l'opération est réalisée.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un résident en Espagne bénéficiant du régime spécial des expatriés (connu sous le nom de Loi Beckham) et que vous réalisez des investissements sur les marchés des devises, vous devez porter une attention particulière à l'entité avec laquelle vous opérez. Si vous utilisez une plateforme ou une société de valeurs ayant son siège en Espagne pour exécuter vos opérations FOREX, les bénéfices obtenus ne bénéficieront pas de l'exonération applicable aux revenus obtenus à l'étranger.

Cela implique que ces gains devront être intégrés dans votre déclaration de revenus, affectant directement la base imposable et le calcul de votre charge fiscale annuelle.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature des contreparties utilisées dans les opérations de change de devises. Pour déterminer si un revenu doit être imposé en Espagne sous le régime spécial, il faut vérifier si l'entité agissant comme contrepartie est une société de valeurs espagnole ou si l'opération se déroule intégralement en dehors du champ territorial espagnol. Il est recommandé d'évaluer la structure des plateformes d'investissement utilisées afin d'éviter les surprises lors du règlement de l'impôt.