Les associations à but non lucratif doivent appliquer le taux de TVA de 21 % pour la vente de portefeuilles à leurs membres

Le traitement fiscal des activités complémentaires au sein des entités à but non lucratif a fait l'objet d'une récente clarification de la part de l'administration fiscale. La question porte sur la détermination de savoir si la vente de portefeuilles aux membres d'une association peut bénéficier de l'exonération prévue pour les cotisations sociales ou si, au contraire, elle doit être soumise à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a statué que les livraisons de biens effectuées à titre onéreux par une association agissant en tant qu'entrepreneur ou professionnel sont soumises à l'impôt. Le critère établit que l'exonération prévue par la Loi 37/1992 n'est applicable que lorsque la contrepartie reçue correspond à la cotisation fixée dans les statuts et a pour but de satisfaire l'intérêt collectif de l'entité.

Dans le cas spécifique de la vente de portefeuilles, l'administration souligne qu'en facturant un prix indépendant de la cotisation sociale pour satisfaire un intérêt particulier du membre, l'opération perd sa nature de cotisation exonérée. Par conséquent, la transaction est soumise au taux général de la TVA de 21 %.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les associations à but non lucratif, ce critère implique que toutes les prestations économiques reçues de leurs membres ne sont pas exonérées d'impôts. Si l'entité réalise des activités commerciales ou vend des produits qui ne font pas partie de la structure des cotisations statutaires, elle doit intégrer ladite TVA dans la facture et la déclarer auprès de l'Agencia Tributaria.

Ce scénario oblige les entités à distinguer clairement entre :

• Les cotisations sociales : celles destinées au maintien de l'association et à l'intérêt collectif, qui restent exonérées.
• Les activités de vente : celles qui satisfont des intérêts individuels des membres et qui, ayant un prix indépendant, sont soumises au taux de 21 %.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire que les entités révisent leurs statuts et la manière dont elles gèrent les prestations économiques versées par leurs membres. Une distinction correcte entre la cotisation sociale et la vente de produits ou services est fondamentale pour éviter des risques fiscaux découlant d'une application incorrecte de l'exonération. Il est recommandé d'évaluer la structure de facturation de ces activités afin d'assurer la conformité avec la réglementation en vigueur.