Les arrhes perçues ne sont pas imposées comme une plus-value mais comme un acompte sur le prix

Le traitement fiscal des arrhes dans les contrats de vente immobilière a suscité des doutes quant à leur imputation correcte dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la nature de ces montants et le moment où la perte découlant de leur restitution pour inexécution contractuelle doit être imposée.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration établit que la perception d'arrhes ne doit pas être considérée comme une plus-value. Au lieu de cela, ces sommes constituent un acompte sur le prix qui n'affectera la valeur de cession que si la vente est finalement conclue.

Dans l'éventualité où le contrat ne serait pas exécuté et qu'une inexécution surviendrait, le montant excédant les arrhes initialement perçues génère une moins-value. Selon le critère de la DGT, cette perte doit être intégrée dans la base imposable générale et son imputation temporelle doit être effectuée lors de l'exercice au cours duquel la propriété de l'argent est perdue, et non au moment de la signature du contrat d'arrhes.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant reçu des arrhes et ayant dû les restituer ultérieurement en raison d'une inexécution du contrat, le traitement fiscal est le suivant :

• Nature du revenu : L'argent reçu n'est pas une plus-value immédiate, mais une partie du prix de la vente future.
• Moment de la perte : La moins-value découlant de la restitution des arrhes est imputée lors de l'exercice où se produit la perte de la propriété de l'argent.
• Rectification des déclarations : Si vous avez indûment déclaré une plus-value lors d'un exercice précédent, il est possible de demander la rectification de l'auto-liquidation pour corriger l'erreur.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation d'inexécution contractuelle obligeant à la restitution de montants reçus au titre d'arrhes, il est nécessaire de déterminer avec précision l'exercice au cours duquel se produit la perte de la propriété de l'argent. Étant donné que le traitement de ces sommes dépend de la conclusion ou non de la vente, chaque situation nécessite une analyse technique pour s'assurer que l'intégration dans la base imposable générale s'effectue lors du bon exercice et pour éviter des erreurs dans la déclaration de revenus.