Les améliorations contractées directement avec le constructeur sont soumises à une TVA de 21 %

L'application du taux d'imposition réduit pour les travaux de construction génère fréquemment des doutes lors de la livraison de logements neufs. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) clarifie le scénario dans lequel un acheteur décide d'effectuer des modifications ou des améliorations dans son futur logement avant la livraison finale.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse quel taux de TVA doit être appliqué lorsqu'un acquéreur d'un logement contracte directement avec l'entité de construction la réalisation de travaux d'amélioration. Le critère de l'Administration établit que ces opérations doivent être soumises au taux général de 21 %.

La DGT fonde cette décision sur deux motifs principaux :

• Absence de contrat avec le promoteur : Pour appliquer le taux réduit de 10 % sur l'exécution de travaux, il est nécessaire qu'il existe un contrat direct entre le promoteur et l'entrepreneur. Comme c'est l'acquéreur qui convient des améliorations avec la société de construction, ce lien nécessaire au bénéfice du taux réduit est rompu.
• Inexistence de rénovation ou de réparation : Le taux de 10 % correspondant aux travaux de rénovation ou de réparation n'est pas non plus applicable, étant donné que la construction du logement n'a pas été conclue antérieurement. Pour que ces travaux soient considérés comme des réparations, l'édification doit avoir été achevée au moins deux ans avant le début des travaux.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un particulier en train d'acquérir un logement en construction, vous devez tenir compte du fait que toute modification ou amélioration que vous demanderez directement au constructeur aura un coût fiscal plus élevé. L'application du taux de 21 % au lieu de 10 % signifie que le montant final de la facture pour ces travaux sera supérieur à ce qui était prévu si l'on envisageait l'application du taux réduit.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la structure des contrats avant de procéder aux améliorations. Les entreprises promotrices et de construction doivent distinguer avec précision si le contrat d'amélioration est formalisé avec le promoteur ou directement avec le client final, car l'application correcte du taux de TVA dépend de cette distinction. Il est recommandé d'analyser l'impact financier de ces travaux sur le budget total de l'acquisition avant de signer de nouveaux accords avec l'entité de construction.