Les administrateurs étrangers devront prouver le lien de causalité de leur transfert pour bénéficier de la Loi Beckham

L'accès au régime spécial d'imposition pour les travailleurs détachés (connu sous le nom de Loi Beckham) ne dépend pas uniquement de la résidence fiscale en Espagne, mais de la nature du motif qui motive ledit transfert. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que les administrateurs d'entités étrangères puissent bénéficier de ce traitement fiscal.

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration fiscale a établi que, pour appliquer le régime spécial prévu à l'article 93.1.b).2º de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF), il est indispensable qu'il existe un lien de causalité entre le déplacement en Espagne et la qualité d'administrateur de l'entité.

Cela implique qu'il ne suffit pas de détenir un poste d'administration ; le contribuable doit démontrer que son transfert sur le territoire espagnol est une conséquence directe de ladite nomination. Sans ce lien de causalité, l'accès à ce régime d'imposition est exclu.

De même, la résolution introduit une limitation supplémentaire liée à la nature de l'entité employeuse. Si l'entité dans laquelle le poste est exercé est de nature patrimoniale, l'administrateur ne pourra pas détenir une participation dans celle-ci qui en ferait une partie liée, car cela altérerait l'essence même du régime de détachement.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel étranger prévoyant de vous installer en Espagne pour assumer des fonctions d'administration, vous devez tenir compte du fait que la charge de la preuve repose sur l'existence d'un lien de causalité. Le simple fait de résider en Espagne et de travailler pour une entreprise étrangère ne garantit pas automatiquement le droit d'être imposé sous le régime spécial.

La distinction entre une entreprise exerçant une activité économique et une entité de nature patrimoniale est critique. Dans le second cas, la structure de votre participation actionnariale sera un facteur déterminant pour la viabilité de votre demande auprès de l'Agencia Tributaria.

Ce qu'il convient de faire

Avant de formaliser le transfert et de demander l'application du régime spécial, il est nécessaire d'évaluer la documentation attestant du motif du déplacement. Il est fondamental de disposer de preuves démontrant que la nomination en tant qu'administrateur est le moteur exigeant la résidence en Espagne. De plus, la composition du capital de l'entité doit être analysée pour s'assurer que l'on ne tombe pas sous la condition de partie liée dans le cas de sociétés patrimoniales.