Les acomptes de l'IRPF versés avant le changement de résidence peuvent être déduits de l'IRNR

Le moment du changement de résidence fiscale génère une transition fiscale complexe entre l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) et l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR). L'une des questions les plus fréquentes concerne le traitement des montants déjà retenus ou versés à compte durant les mois précédant la perte de la résidence en Espagne.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que les acomptes de l'IRPF effectués du début de l'exercice fiscal jusqu'à la date attestant le changement de résidence sont considérés comme des retenues ou des paiements à compte de l'IRNR. Le critère établit que, si ces paiements correspondent à des revenus assujettis à l'impôt pour les non-résidents, ces montants peuvent être déduits directement du montant de l'IRNR résultant de la déclaration de ces revenus.

Ce critère se fonde sur l'application du Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (TRLIRNR) et de la Loi sur l'IRPF, permettant au contribuable de ne pas perdre la traçabilité des paiements effectués au cours de l'exercice du changement.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique qui cesse d'être résidente fiscale en Espagne, vous n'avez pas à traiter les paiements d'IRPF effectués les mois précédents comme des revenus indus pour en demander le remboursement séparément. Si les revenus perçus avant le changement de résidence sont assujettis à l'IRNR, ces paiements antérieurs fonctionnent comme un crédit qui réduit la dette fiscale finale dans votre déclaration de non-résident.

Cela évite la nécessité de traiter des demandes de remboursement de revenus indus au titre de l'IRPF, à condition que les revenus en question soient soumis à l'imposition sous le régime des non-résidents.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de documenter avec précision la date exacte du changement de résidence fiscale afin de déterminer la période d'application de chaque impôt. Il convient de vérifier que les revenus sur lesquels les retenues d'IRPF ont été effectuées sont effectivement des revenus assujettis à l'IRNR pour pouvoir appliquer la déduction correctement dans la déclaration annuelle correspondante. Chaque situation de mobilité internationale nécessite une analyse des revenus perçus pour s'assurer que la compensation s'applique sur les concepts appropriés.