Vor dem Wohnsitzwechsel geleistete IRPF-Abschlagszahlungen können beim IRNR abgezogen werden

Der Zeitpunkt des Wechsels des steuerlichen Wohnsitzes führt zu einem komplexen steuerlichen Übergang zwischen der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) und der Nichtresidenteinkommensteuer (IRNR). Eine der häufigsten Fragen betrifft die Behandlung der Beträge, die in den Monaten vor dem Verlust des Wohnsitzes in Spanien bereits einbehalten oder als Abschlagszahlungen geleistet wurden.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat klargestellt, dass IRPF-Abschlagszahlungen, die vom Beginn des Steuerjahres bis zu dem Datum geleistet wurden, an dem der Wohnsitzwechsel nachgewiesen wird, als Quellensteuer oder Abschlagszahlungen für die IRNR gelten. Das Kriterium legt fest, dass diese Beträge direkt von der IRNR-Steuerschuld abgezogen werden können, sofern diese Zahlungen Einkünften entsprechen, die der Nichtresidenteinkommensteuer unterliegen.

Dieses Kriterium basiert auf der Anwendung des konsolidierten Textes des Gesetzes über die Nichtresidenteinkommensteuer (TRLIRNR) und des IRPF-Gesetzes, wodurch sichergestellt wird, dass der Steuerpflichtige die Rückverfolgbarkeit der während des Wechseljahres geleisteten Zahlungen nicht verliert.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien aufgibt, müssen Sie die in den Vormonaten geleisteten IRPF-Zahlungen nicht als zu viel gezahlte Steuern behandeln, um eine separate Rückerstattung zu beantragen. Wenn die vor dem Wohnsitzwechsel erzielten Einkünfte der IRNR unterliegen, fungieren diese vorangegangenen Zahlungen als Gutschrift, die die endgültige Steuerschuld in Ihrer Nichtresidente-Erklärung reduziert.

Dies erspart die Notwendigkeit, Rückerstattungen für zu viel gezahlte IRPF-Beträge zu beantragen, vorausgesetzt, es wird die Voraussetzung erfüllt, dass die betreffenden Einkünfte unter dem Regime für Nichtresidente steuerpflichtig sind.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, das genaue Datum des Wechsels des steuerlichen Wohnsitzes präzise zu dokumentieren, um den Anwendungszeitraum der jeweiligen Steuer zu bestimmen. Es muss überprüft werden, ob die Einkünfte, auf die die IRPF-Quellensteuern erhoben wurden, tatsächlich der IRNR unterliegen, um den Abzug in der entsprechenden Jahreserklärung korrekt anwenden zu können. Jede Situation internationaler Mobilität erfordert eine Analyse der erzielten Einkünfte, um sicherzustellen, dass die Verrechnung auf den richtigen Posten erfolgt.