Les acheteurs de terrains en 2025 ne pourront pas bénéficier de la déduction pour investissement dans la résidence principale

L'application de la déduction pour investissement dans la résidence principale sous le régime transitoire est soumise à des limites temporelles strictes qui conditionnent la possibilité de réduire la charge fiscale lors de la construction ou de l'acquisition d'une résidence.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la possibilité de pratiquer cette déduction lorsque les sommes sont destinées à l'acquisition du terrain pour la construction d'un logement. Le critère établit que, pour bénéficier du régime transitoire, tant l'acquisition du terrain que le paiement des sommes pour la construction doivent avoir eu lieu avant le 1er janvier 2013.

Dans le cas concret analysé, l'acquisition du terrain ayant eu lieu au cours de l'exercice 2025, l'administration détermine qu'il n'est pas possible d'appliquer la déduction pour investissement dans la résidence principale. La réglementation en vigueur exige que le jalon temporel de l'investissement se situe dans la période autorisée pour maintenir le droit à l'avantage fiscal.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique en train d'acquérir un terrain pour construire sa future résidence principale à l'époque actuelle, vous ne pourrez pas comptabiliser le coût dudit terrain pour obtenir la déduction pour investissement dans la résidence principale. Cet avantage fiscal est exclusivement réservé aux cas où l'investissement initial ou l'achat du terrain s'est matérialisé avant l'entrée en vigueur de la Loi 16/2012, qui a modifié le traitement de ces déductions.

Cette résolution confirme que le facteur temporel est déterminant. Peu importe l'usage qui est fait du terrain ou si la construction débute ultérieurement ; ce que la réglementation évalue, c'est la date à laquelle l'acquisition ou le décaissement des sommes pour le terrain a été effectué.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'application de cet avantage fiscal dépend de la date de la transaction, il est nécessaire de vérifier la chronologie de tous les investissements réalisés dans le logement. Dans le cas d'acquisitions de terrains réalisées au cours des années récentes, il faut considérer que le coût de la parcelle ne sera pas déductible sous ce concept. Il est recommandé d'évaluer la situation fiscale de chaque opération d'achat et de vente de terrains pour éviter des erreurs dans la déclaration de l'Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF).