Le partage de l'indivision ne génère ni plus-values ni moins-values

L'extinction d'une indivision est une opération fréquente entre copropriétaires qui, parfois, génère une incertitude quant à l'apparition de revenus dérivés de la transmission d'actifs. La doctrine récente de l'Administration clarifie le traitement fiscal de cette extinction au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que la dissolution d'une indivision et l'attribution ultérieure de la participation correspondante à chaque indivisaire ne constituent pas une altération patrimoniale. En l'absence de transmission de propriété, s'agissant d'un simple partage de l'indivision, aucune plus-value ni moins-value patrimoniale n'est générée au moment de l'attribution.

Selon ce critère, les biens attribués à chaque copropriétaire conserveront leurs valeurs et leurs dates d'acquisition d'origine. Cela signifie que la valeur d'acquisition et la valeur de transmission pour de futures ventes seront celles qui existaient avant le partage de l'indivision.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes copropriétaire d'un bien immobilier ou de tout autre actif et que vous décidez d'éteindre l'indivision, l'opération n'aura pas d'impact fiscal immédiat sur votre déclaration de revenus, à condition de respecter une condition essentielle : l'attribution doit strictement respecter la quote-part de propriété de chaque indivisaire.

Le risque d'imposition n'apparaît que si l'attribution des biens excède la valeur de la quote-part revenant à un indivisaire. Dans ce cas, l'excédent serait considéré comme une altération patrimoniale et serait soumis à la réglementation en vigueur en matière de plus-values et moins-values.

Ce qu'il convient de faire

Dans le cadre d'un processus de partage de l'indivision, il est nécessaire de vérifier que la répartition des actifs est proportionnelle à la participation de chaque partie dans l'indivision. Un déséquilibre entre la valeur des biens reçus et la quote-part de propriété pourrait entraîner une obligation fiscale inattendue.

Étant donné que la fiscalité de ces opérations dépend de l'évaluation et de la proportionnalité des quotes-parts, il est nécessaire d'évaluer chaque cas particulier pour s'assurer que l'attribution est conforme à la réglementation de la Loi de l'IRPF.