La perte d'arrhes de rétractation est considérée comme une perte patrimoniale dans l'IRPF

La perte d'une somme d'argent versée au titre d'arrhes de rétractation (arras penitenciales) a des conséquences fiscales directes sur la déclaration de revenus. Suite à la récente résolution de la Direction Générale des Tributs (DGT), le traitement de ce cas a été clarifié lorsqu'une des parties ne respecte pas le contrat de vente.

Ce qu'a décidé la DGT

L'autorité fiscale détermine que la perte des arrhes ou de l'acompte constitue une variation de la valeur du patrimoine du contribuable. Contrairement à d'autres cas, cette perte ne découle pas de la transmission d'un élément patrimonial, mais d'un changement de propriété des fonds dû à l'inexécution contractuelle.

Le critère établit que l'altération patrimoniale se produit au moment exact où l'acheteur perd la propriété de l'argent et où le vendeur l'intègre à son patrimoine. Par conséquent, cet événement doit être traité comme une perte patrimoniale devant être intégrée dans la base imposable générale de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes l'acheteur et que vous perdez la somme versée comme arrhes faute de pouvoir formaliser la vente, cette perte d'argent a un impact sur votre liquidation d'impôts. Il ne s'agit pas d'une perte découlant de la vente d'un bien, mais d'une réduction de votre patrimoine qui permet de réduire la base imposable générale.

Pour le vendeur, la réception de ces arrhes constitue une augmentation patrimoniale qui doit également être déclarée conformément à la réglementation en vigueur, car l'argent devient une partie de sa propriété après l'inexécution de l'autre partie.

Ce qu'il convient de faire

En cas d'inexécution contractuelle entraînant la perte d'arrhes, il est nécessaire de documenter correctement l'événement afin de justifier la variation patrimoniale auprès de l'Administration. Il convient de disposer du contrat d'arrhes et des documents certifiant l'inexécution et la perte effective des fonds.

Étant donné que le traitement fiscal dépend de la nature exacte de l'opération et du moment de la perte, il est nécessaire d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que l'intégration dans la base imposable est effectuée correctement.