La location de terrains ruraux pour stationnement est soumise à la TVA

Le traitement fiscal de la location de terrains ruraux dépend strictement de l'activité économique qui y est développée. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la frontière entre les opérations exonérées et celles qui doivent supporter la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) selon l'usage final de la propriété.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a déterminé que la location d'une propriété rurale pour l'exploitation agricole est soumise à l'impôt, mais bénéficie de l'exonération prévue par la réglementation en vigueur. Cependant, si la destination convenue dans le contrat est le stationnement de véhicules, l'opération perd ladite exonération et devient pleinement soumise à l'IVA.

De même, la résolution aborde la possibilité de rectifier des quotes-parts d'IVA précédemment appliquées ou non appliquées de manière incorrecte. Le bailleur pourra rectifier les quotes-parts à condition que deux conditions temporelles soient remplies :

• Qu'un délai de quatre ans ne se soit pas écoulé depuis l'exigibilité de l'opération.
• Qu'une facture ait été émise au cours de la dernière année.

Il existe une exception à ces conditions si le client accepte la répercussion de l'impôt.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une entité qui loue des terrains ruraux, la nature de l'usage qui est fait du sol conditionnera directement le coût de l'opération. La dénomination de la propriété ne suffit pas ; ce qui définit la charge fiscale est l'activité réelle ou convenue. Si l'usage passe de l'exploitation agricole à l'utilisation du sol pour des parkings, l'exonération disparaît et le locataire devra assumer l'IVA.

Pour les entreprises bailleuses, ce critère implique une responsabilité dans la détermination correcte du taux d'imposition appliqué, car une erreur dans la classification de l'usage du terrain pourrait entraîner la nécessité de rectifier des quotes-parts de périodes antérieures.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réviser les contrats de location de terrains ruraux pour s'assurer que la destination convenue correspond à l'activité qui sera effectivement développée. Dans le cas où des erreurs d'application de l'IVA seraient détectées en raison d'une classification incorrecte de l'usage du terrain, il convient d'évaluer la possibilité de rectifier les quotes-parts dans les délais légaux établis par la Loi 58/2003 et le RD 1065/2007.