La déduction pour efficacité énergétique s'appliquera lors de la délivrance du certificat

L'application des déductions pour travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique dans l'IRPF soulève des doutes quant au moment exact où ce droit fiscal peut être exercé. La Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le critère temporel afin d'éviter des erreurs dans la déclaration de revenus.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse le cas d'un contribuable qui effectue des paiements pour des travaux d'amélioration énergétique au cours d'un exercice, mais dont le certificat d'efficacité énergétique postérieur aux travaux est délivré lors d'un exercice ultérieur. L'organe décisionnel établit que la déduction pour ces travaux s'exercera lors de la période d'imposition au cours de laquelle le certificat d'efficacité énergétique, émis après la réalisation des travaux, est délivré.

Toutefois, la résolution introduit une nuance importante pour la gestion des paiements : si le certificat est délivré lors d'une période postérieure à celle des paiements effectués, la déduction pourra être pratiquée lors de l'exercice des paiements, en tenant compte des montants déjà acquittés. Le point clé est que le droit est généré par la délivrance du certificat, à condition que celui-ci soit inscrit au registre correspondant.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un logement principal ou loué et que vous réalisez des investissements pour améliorer son efficacité énergétique, vous devez garder à l'esprit que le facteur déterminant n'est pas seulement le déboursement économique, mais l'obtention et l'enregistrement du certificat énergétique après les travaux.

Si les paiements sont effectués en 2025 mais que le certificat n'est obtenu qu'en 2026, le droit à la déduction est lié à la date de délivrance dudit document. Cela implique que la documentation technique doit être correctement gérée et enregistrée pour que l'Administration reconnaisse la déduction lors de l'exercice correspondant.

Ce qu'il convient de faire

Pour assurer le bon exercice de ce droit fiscal, il est nécessaire de :

• S'assurer que le certificat d'efficacité énergétique est délivré immédiatement après la fin des travaux.
• Vérifier que le certificat est dûment inscrit au registre correspondant.
• Coordonner la date de délivrance du certificat avec l'exercice fiscal au cours duquel l'on souhaite appliquer la déduction afin d'éviter des divergences avec l'Agence Tributaire.