La constitution de commissions de compensation ne constitue pas une transmission de patrimoine

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la nature fiscale de la constitution des commissions de compensation. L'analyse porte sur la détermination de savoir si cet acte constitue une transmission de biens ou s'il doit être assujetti à l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine (ITP) et à l'Impôt sur les Actes Juridiques Documentés (AJD).

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a déterminé que la constitution d'une commission de compensation à caractère fiduciaire ne suppose pas une transmission de patrimoine. En l'absence de transfert de propriété de biens entre sujets, l'opération est exclue du champ d'application de l'ITP.

En ce qui concerne l'Impôt sur les Opérations Sociétales, la DGT précise que, si la commission venait à exercer des activités lucratives, l'acte de constitution serait assujetti à l'impôt, mais l'exonération correspondante pour la constitution de sociétés s'appliquerait. Enfin, concernant l'AJD, l'assujettissement dépendra de la présence d'un contenu évaluable dans l'acte et de sa capacité à être inscrit dans les registres prévus par la loi. Si l'inscription se limite à un registre administratif, l'assujettissement ne se produirait pas par défaut.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entités opérant sous ce modèle, ce critère apporte une sécurité juridique quant à la charge fiscale initiale. Les entreprises ou groupes qui constituent ces commissions ne doivent pas faire face à l'impôt sur les transmissions de patrimoine par le simple fait de leur création, étant donné qu'il n'y a pas de changement de titulaire des actifs.

Dans le cas où la commission développerait des activités à but lucratif, la charge fiscale liée aux opérations sociétales serait atténuée par l'exonération légale applicable à la constitution d'entités, sous réserve du respect des exigences réglementaires.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la nature de la commission de compensation et le type de registre dans lequel l'acte est destiné à être inscrit. La détermination de l'assujettissement à l'AJD est conditionnée par la capacité d'évaluation de l'acte et son caractère inscrivible dans des registres légaux spécifiques. Il est recommandé d'évaluer la structure de la commission et la destination de ses activités afin d'assurer la conformité avec la réglementation du TRLITPAJD.