L'apport d'actions à une société génère une plus-value ou une moins-value patrimoniale

La constitution d'une société par l'apport d'actions n'est pas une opération neutre d'un point de vue fiscal pour l'apporteur. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le traitement qui doit être appliqué à cette opération au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration fiscale détermine que l'apport non monétaire d'actions constitue une transmission de biens. Cela implique qu'une plus-value ou une moins-value patrimoniale doit être calculée par la différence entre la valeur d'acquisition des actions et leur valeur de transmission.

Pour déterminer la valeur de transmission, la DGT indique que l'on appliquera le montant le plus élevé parmi les trois paramètres suivants :

• La valeur nominale des actions augmentée des primes d'émission.
• La valeur de cotation des actions au jour de l'apport.
• Leur valeur de marché.

Le résultat de ce calcul doit être intégré dans la base imposable de l'épargne, à moins que l'opération ne respecte strictement les conditions nécessaires pour appliquer le régime spécial prévu par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un particulier décidant d'apporter les actions d'une entité à une nouvelle société, vous devez vous préparer à faire face à une éventuelle charge fiscale. L'évaluation de la transmission ne se limite pas à la valeur comptable, mais est régie par des critères de marché ou de cotation qui peuvent augmenter la valeur de l'opération.

Ce scénario peut entraîner une plus-value soumise à l'impôt dans la base de l'épargne. Par conséquent, l'apport d'actifs n'est pas simplement un mouvement de propriété, mais un fait générateur d'impôt qui nécessite un calcul précis des valeurs d'entrée et de sortie.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de réaliser une analyse préalable des valeurs de marché et de cotation afin de déterminer l'impact fiscal réel. Il est fondamental de vérifier si la structure de l'opération permet d'accéder au régime spécial de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, ce qui pourrait atténuer l'impact sur l'IRPF. Chaque situation d'apport d'actifs doit être évaluée individuellement pour assurer la conformité avec la réglementation en vigueur.