La aportación de acciones a una sociedad generará una ganancia o pérdida patrimonial

La constitución de una sociedad mediante la entrega de acciones no es una operación neutra desde el punto de vista fiscal para el aportante. La Dirección General de Tributos ha precisado el tratamiento que debe recibir esta operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

La administración tributaria determina que la aportación no dineraria de acciones constituye una transmisión de bienes. Esto implica que se debe calcular una ganancia o pérdida patrimonial mediante la diferencia entre el valor de adquisición de las acciones y su valor de transmisión.

Para determinar el valor de transmisión, la DGT señala que se aplicará la cantidad mayor entre los siguientes tres parámetros:

• El valor nominal de las acciones más las primas de emisión.
• El valor de cotización de las acciones en el día de la aportación.
• El valor de mercado de las mismas.

El resultado de este cálculo debe integrarse en la base imponible del ahorro, a menos que la operación cumpla estrictamente con los requisitos necesarios para aplicar el régimen especial previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Qué significa para ti

Si usted es un particular que decide aportar acciones de una entidad a una nueva sociedad, debe estar preparado para afrontar una posible carga fiscal. La valoración de la transmisión no se limita al valor contable, sino que se rige por criterios de mercado o cotización que pueden elevar el valor de la operación.

Este escenario puede derivar en una ganancia patrimonial sujeta a tributación en la base del ahorro. Por tanto, la aportación de activos no es simplemente un movimiento de propiedad, sino un hecho imponible que requiere un cálculo preciso de los valores de entrada y salida.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario realizar un análisis previo de los valores de mercado y de cotización para determinar el impacto fiscal real. Es fundamental verificar si la estructura de la operación permite el acceso al régimen especial de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, lo cual podría mitigar el impacto en el IRPF. Cada situación de aportación de activos debe ser valorada de forma individual para asegurar el cumplimiento de la normativa vigente.