Imputation des pertes en capital dues à des créances impayées lors de procédures collectives

La Dirección General de Tributos (DGT) a rendu un avis concernant la gestion fiscale des pertes subies par les créanciers lorsqu'un débiteur entre en procédure collective et que le recouvrement des créances en suspens n'est pas réalisé.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la manière de déclarer les pertes en capital lorsque le contribuable, en raison de sa situation de retraité, n'est pas tenu de présenter sa déclaration de revenus. L'analyse se fonde sur l'application de la Loi 35/2006 sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) et de la Loi 22/2003 sur les procédures collectives.

Le critère établit que la perte en capital survient lorsque la créance ne peut être satisfaite dans le cadre de la procédure collective. Pour que cette perte soit fiscalement pertinente, elle doit être intégrée dans la base imposable de l'IRPF, permettant ainsi de réduire la charge fiscale par la compensation de revenus ou de plus-values.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant la qualité de créancier et que vous êtes affecté par l'insolvabilité d'un débiteur ayant entamé une procédure collective, il est possible de reconnaître une perte en capital. Cela est particulièrement pertinent si la créance n'est pas intégralement récupérée après la résolution de la procédure.

Il est important de souligner que, bien que votre niveau de revenus en tant que retraité ne vous oblige pas légalement à présenter une déclaration de revenus, l'existence d'une perte en capital peut s'avérer bénéfique pour réduire d'autres revenus qui sont effectivement imposables ou pour compenser des gains obtenus lors d'autres exercices.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation d'impayé découlant d'une procédure collective, il est nécessaire de :

• Documenter la situation d'insolvabilité et la résolution de la procédure collective certifiant l'impossibilité de recouvrement.
• Évaluer si la déclaration de la perte en capital représente une économie fiscale, même en l'absence d'obligation légale de déclaration.
• Analyser l'intégration de ladite perte dans la base imposable de l'IRPF selon la réglementation en vigueur.

Chaque situation d'insolvabilité présente des particularités techniques qui nécessitent une analyse détaillée de la documentation de la procédure collective.