Imputation des écarts de salaire par décision de justice dans l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal des revenus du travail perçus de manière cumulée à la suite d'une décision de justice. Cette question est pertinente pour les travailleurs qui, après une procédure judiciaire, reçoivent des paiements correspondant à des exercices antérieurs.

Ce qu'a décidé la DGT

Le critère établit que les revenus du travail en attente d'une décision de justice doivent être imputés à la période d'imposition au cours de laquelle la résolution devient définitive. Ils ne sont pas imputés à l'année où le droit a été généré, mais au moment où la décision judiciaire est définitive.

De même, la consultation aborde l'application de la réduction de 30 % pour les périodes de génération supérieures à deux ans. Selon la DGT, cette réduction est applicable dès lors que les conditions suivantes sont remplies :

• Que les écarts de salaire couvrent une période de génération supérieure à deux ans.
• Que des réductions similaires n'aient pas été appliquées au cours des cinq périodes d'imposition précédentes.
• Que le montant ne dépasse pas 300 000 euros par an.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur ayant obtenu une compensation économique par décision de justice pour des salaires non perçus lors d'années antérieures, l'impact fiscal n'est pas réparti sur les années correspondant à ces salaires, mais se concentre sur l'année où la sentence devient définitive. Cela peut entraîner une augmentation significative de votre base imposable au cours d'un seul exercice fiscal.

Toutefois, la réglementation permet d'atténuer cet impact grâce à la réduction de 30 %, à condition que le montant cumulé couvre une période de plus de deux ans et que les limites d'application de ladite réduction ainsi que les plafonds économiques établis soient respectés.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la réception de paiements découlant de procédures judiciaires, il est nécessaire de vérifier la date exacte à laquelle la résolution devient définitive afin de déterminer le bon exercice fiscal. Il est fondamental d'analyser si le montant et la période de génération permettent d'appliquer la réduction de 30 %, en tenant compte de l'historique des réductions appliquées au cours des cinq dernières années. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour assurer la conformité avec la réglementation de l'IRPF.