Imputation des arriérés de salaire par décision judiciaire dans l'IRPF

La détermination du moment où doivent être imposés les revenus du travail découlant d'une procédure judiciaire est un point d'une importance particulière pour la liquidation correcte de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le critère d'imputation temporelle dans ces cas de figure.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la question de l'imputation temporelle des revenus du travail en attente d'une décision judiciaire. Le critère établi indique que ces revenus doivent être imputés à la période d'imposition au cours de laquelle la décision judiciaire devient définitive.

Dans le cas concret analysé, l'ordonnance judiciaire étant le document qui quantifie les différences salariales, l'imputation de ces revenus correspond à l'exercice au cours duquel ladite décision devient définitive. Par exemple, si la quantification est effectuée par une ordonnance en février 2025, l'obligation fiscale naît lors de l'exercice 2025.

Par ailleurs, la DGT confirme l'applicabilité de la réduction de 30 % sur ces revenus lorsque la période de génération de ceux-ci est supérieure à deux ans. Cette réduction est soumise à la condition qu'aucune réduction de nature similaire n'ait été appliquée au cours des cinq périodes d'imposition précédentes.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes bénéficiaire d'une décision judiciaire reconnaissant des arriérés de salaire, l'année au cours de laquelle vous devez déclarer ce revenu n'est pas l'année où les différences ont été générées, mais l'année où la décision judiciaire devient définitive. Cela est fondamental pour éviter des erreurs dans la déclaration de revenus et d'éventuelles sanctions de la part de l'Administration.

De plus, la possibilité d'appliquer la réduction de 30 % constitue un avantage fiscal important si les salaires impayés se rapportent à une période prolongée. Il est nécessaire de vérifier que vous n'avez pas déjà utilisé cet avantage au cours des cinq années précédentes afin de pouvoir l'appliquer correctement.

Ce qu'il convient de faire

Dès la réception d'une décision judiciaire quantifiant des différences salariales, il est nécessaire d'identifier la date exacte à laquelle la décision devient définitive pour déterminer l'exercice fiscal correspondant. Il est recommandé d'analyser la période de génération des arriérés pour confirmer si les conditions de la réduction de 30 % sont remplies et de vérifier l'historique des réductions appliquées les années précédentes. Chaque situation doit être évaluée individuellement selon la réglementation en vigueur.