Imputation de la perte patrimoniale pour extinction de société dans l'IRPF

L'extinction d'une société par voie de résolution judiciaire entraîne des conséquences fiscales directes pour ses actionnaires. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le moment où doit être déclarée la perte patrimoniale résultant de ce processus dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse s'il est possible d'imputer une perte patrimoniale lors de l'exercice au cours duquel l'ordonnance judiciaire d'extinction est rendue. Le critère de l'Administration établit que l'extinction décidée judiciairement génère une perte patrimoniale, calculée par la différence entre la valeur d'acquisition des actions et le montant de liquidation qui en résulte.

La DGT conclut que cette perte doit être imputée à la période d'imposition au cours de laquelle se produit l'altération patrimoniale. Dans ce cas précis, l'événement qui marque ladite altération est l'année de la décision de l'ordonnance judiciaire d'extinction de la société. Cette perte résultante sera intégrée dans la base imposable de l'épargne du contribuable.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes actionnaire d'une société qui est dissoute par voie judiciaire, la réglementation en vigueur (Loi 35/2006 du LIRPF et le TRLC RDL 1/2020) détermine que vous ne pouvez pas choisir l'exercice pour déclarer la perte, mais que vous devez vous conformer à l'année de la résolution judiciaire. Cela implique que :

• La perte est calculée en soustrayant le montant de liquidation de la valeur d'acquisition de vos actions.
• L'impact fiscal se produit lors de l'exercice fiscal correspondant à la date de l'ordonnance judiciaire.
• Le résultat sera comptabilisé au sein de la base imposable de l'épargne.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation d'extinction de société par voie judiciaire, il est nécessaire de vérifier la date exacte de la résolution pour déterminer le bon exercice fiscal. La détermination correcte du montant de liquidation et de la valeur d'acquisition est fondamentale pour éviter des erreurs dans la déclaration de revenus. Étant donné que chaque situation sociétale présente des particularités dans sa liquidation, il est recommandé d'évaluer chaque cas individuellement afin d'assurer le respect des obligations fiscales.