Impossibilité de compenser les pertes en capital du défunt dans l'IRPF

La gestion des successions entraîne diverses implications fiscales qui vont au-delà de l'Impôt sur les Successions. L'un des doutes les plus récurrents survient lorsque le défunt laisse des pertes en capital en attente de compensation dans sa déclaration d'IRPF. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié l'impossibilité pour les héritiers d'utiliser ces soldes négatifs à leur propre avantage fiscal.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation soumise analysait si une héritière pouvait compenser, dans sa déclaration d'IRPF, les pertes en capital que son frère, le défunt, n'avait pas réussi à compenser avant son décès. L'organe consultatif a statué que cela n'est pas juridiquement possible.

Le critère repose sur le fait que les pertes en capital correspondent exclusivement au contribuable qui les a obtenues. Selon la réglementation en vigueur, l'objet de l'impôt est le revenu du propre contribuable. En ce sens, les gains ou les pertes sont considérés comme obtenus uniquement par ceux qui sont titulaires des éléments patrimoniaux au moment de leur génération. Par conséquent, la qualité d'héritier ne confère pas le droit d'utiliser les soldes de pertes d'une autre personne physique.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes l'héritier d'une personne physique, vous devez comprendre que la personnalité fiscale du défunt s'éteint avec son décès. Les pertes en capital que le défunt détenait au cours de son exercice fiscal ne sont pas transmises avec les biens ou les droits hérités. Cela affecte directement les personnes physiques qui, après avoir reçu une succession, tentent de réduire leur charge fiscale en IRPF par la compensation de soldes négatifs qui ne leur appartiennent pas.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de succession, il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée de la composition patrimoniale du défunt. Il est fondamental de distinguer les biens qui augmentent la valeur de la succession des soldes de pertes qui n'ont aucune utilité fiscale pour le successeur. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier pour s'assurer que la déclaration de revenus des héritiers respecte strictement la réglementation, évitant ainsi des erreurs dans la compensation des bases imposables qui pourraient entraîner des inspections de la part de l'Administration.