Impossibilité d'appliquer la déduction pour efficacité énergétique sous le régime spécial de l'art. 93 de la LIRPF
La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les contribuables qui paient leurs impôts en Espagne via le régime spécial prévu à l'article 93 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF). La consultation portait sur la possibilité d'appliquer la déduction pour les travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique des logements, établie dans la disposition additionnelle 50ª de ladite loi.
Ce qu'a résolu la DGT
L'organisme a déterminé que la déduction pour efficacité énergétique n'est pas applicable à ces contribuables. Le fondement de cette décision réside dans la nature du régime spécial de l'article 93 de la LIRPF, dont la détermination de la dette fiscale s'effectue selon les règles de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR), avec les spécificités que la loi elle-même établit.
Conformément à l'article 114 du Règlement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (RIRPF), le différentiel d'impôt dans ce régime ne permet que la déduction des montants prévus à l'article 26 du texte consolidé de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents. La déduction pour travaux d'efficacité énergétique n'étant pas incluse dans ce cadre réglementaire, les contribuables soumis à ce régime ne peuvent pas bénéficier de cet avantage fiscal.
Ce que cela signifie pour vous
Si vous êtes un professionnel ou un travailleur qui s'est installé en Espagne et a opté pour le régime spécial d'imposition de l'article 93 de la LIRPF, vous devez tenir compte du fait que votre capacité à appliquer des déductions est limitée. Même si vous réalisez des investissements dans votre logement pour améliorer son efficacité énergétique, ceux-ci ne seront pas déductibles de votre déclaration de revenus en raison de la structure réglementaire de votre régime fiscal.
Ce qu'il convient de faire
Il est nécessaire d'analyser en détail votre situation fiscale et le régime d'imposition le plus avantageux pour vous selon votre activité et votre résidence. Étant donné que la réglementation limite les déductions autorisées dans le régime spécial, il convient d'évaluer si l'impact de l'impossibilité d'appliquer les incitations pour l'efficacité énergétique conditionne votre stratégie fiscale en Espagne. Chaque situation nécessite une analyse individualisée pour déterminer l'option la plus adéquate.
Questions fréquentes
- Puis-je déduire des travaux d'efficacité énergétique si je suis soumis au régime spécial de l'art. 93 de la LIRPF ?
- Non, la DGT a confirmé que ces déductions ne sont pas applicables sous ce régime.
- Pourquoi cette déduction n'est-elle pas autorisée ?
- Parce que le régime spécial suit les règles de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents, qui ne prévoit pas ladite déduction.