Imposition lors de la dissolution de communautés de biens non commerciales

L'extinction d'une communauté de biens est une opération fréquente lorsque les copropriétaires décident de mettre fin à leur relation juridique d'indivision. Cependant, la manière dont le partage est effectué détermine la charge fiscale que les intervenants doivent supporter.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la concomitance de divers impôts dans le processus de dissolution de communautés de biens qui n'ont pas de caractère commercial. L'analyse se concentre sur l'application de la réglementation en vigueur concernant :

• Impôt sur les transmissions de patrimoine et les actes juridiques documentés (ITPAJD) : On évalue si l'attribution de biens par lots constitue une transmission à titre onéreux ou une simple division de la chose commune.
• Impôt sur l'accroissement de la valeur des terrains à caractère urbain (Plusvalía Municipal) : On analyse l'obligation d'imposition lors de la modification de la titularité des biens immobiliers.
• Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) : On étudie l'éventuelle apparition de gains ou de pertes patrimoniales découlant de l'attribution.

Le cadre normatif de référence pour cette analyse comprend le texte refondu de la Loi sur l'impôt sur les transmissions de patrimoine et les actes juridiques documentés, le règlement dudit impôt et les dispositions du Code civil relatives à la communauté de biens.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes copropriétaire d'un bien et que vous décidez d'éteindre votre indivision, vous devez être conscient que l'attribution de biens par lots peut ne pas être neutre d'un point de vue fiscal. Si le partage n'est pas effectué de manière à ce que chaque membre de la communauté reçoive exactement la valeur de sa quote-part, des situations de transmission pourraient survenir et déclencher le paiement d'impôts.

Pour les particuliers, cela implique que l'extinction de la communauté de biens peut entraîner l'obligation de payer l'impôt sur l'accroissement de la valeur des terrains ou sur le gain patrimonial dans leur déclaration de revenus, selon la manière dont les actifs sont distribués.

Ce qu'il convient de faire

Avant de procéder au partage de la communauté de biens, il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée de la composition des lots. La manière dont les biens immobiliers et autres actifs sont attribués déterminera le montant des impôts à payer. Chaque situation d'indivision est unique, il est donc recommandé d'évaluer les particularités de votre cas pour éviter des imprévus avec l'Administration fiscale.