Imposition des salaires au Portugal pour les résidents en Espagne

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la compétence du Portugal pour taxer les revenus du travail des personnes résidant en Espagne. La question centrale consiste à déterminer si un employeur portugais peut soumettre à l'impôt les salaires d'un travailleur résidant sur le territoire espagnol.

Ce qu'a résolu la DGT

Conformément à la Convention entre l'Espagne et le Portugal, les salaires d'un résident en Espagne peuvent être imposés au Portugal dès lors que l'emploi est exercé physiquement dans cet État. Toutefois, la Convention établit une exception fondamentale pour les travailleurs frontaliers : si l'employé rentre quotidiennement à son domicile en Espagne, la compétence fiscale revient exclusivement à l'Espagne.

De même, la résolution analyse l'application de la réglementation espagnole relative à l'exonération des revenus perçus à l'étranger. Selon la Loi de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) et son Règlement, ces revenus peuvent être exonérés en Espagne si certaines conditions sont remplies :

• Le travail doit être effectué pour une entité non résidente dans un autre État.
• Cet État doit disposer d'une convention d'échange d'informations avec l'Espagne.
• Le montant des revenus ne doit pas dépasser la limite de 60 100 euros par an.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous résidez en Espagne mais exercez votre activité professionnelle au Portugal, votre situation fiscale dépendra de la nature de vos déplacements et de votre résidence habituelle. Si votre activité implique de vous déplacer au Portugal mais que vous rentrez chaque jour à votre domicile en Espagne, vous ne serez imposé qu'en Espagne en tant que travailleur frontalier.

À l'inverse, si l'exercice de l'activité professionnelle au Portugal ne répond pas à la condition de travailleur frontalier, le Portugal aura le droit de taxer ces revenus conformément à la Convention de double imposition. Cela affecte directement les résidents en Espagne qui prestent des services professionnels à l'étranger.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier si votre situation professionnelle correspond à la définition de travailleur frontalier afin d'éviter une double imposition ou une imposition indue. De même, si vous souhaitez bénéficier de l'exonération de 60 100 euros, vous devez vous assurer que votre employeur respecte les conditions de résidence et d'échange d'informations prévues par la réglementation espagnole. Compte tenu de la complexité de l'application des conventions internationales, il est fondamental d'évaluer votre cas particulier auprès des autorités fiscales.