Imposition des rappels de salaires par décision de justice dans l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant le traitement fiscal des revenus du travail perçus de manière rétroactive suite à une décision de justice. Cette question surgit de la nécessité de déterminer la période d'imposition correcte et la possibilité d'appliquer des avantages fiscaux sur des montants correspondant à des exercices antérieurs.

Ce qu'a décidé la DGT

L'autorité fiscale établit que les revenus du travail en attente d'une décision de justice doivent être imputés à la période d'imposition au cours de laquelle la résolution devient définitive. Dans le cas analysé, cela implique que la totalité des montants doit être déclarée lors de l'exercice 2024.

Concernant l'application de la réduction de 30 % pour irrégularité dans la perception des revenus, la DGT précise ce qui suit :

• Rappels selon la période de génération : Elle est applicable aux montants ayant une période de génération supérieure à deux ans.
• Concepts exclus : La réduction ne s'applique pas aux concepts qui ne respectent pas les critères d'irrégularité ou de période de génération, comme c'est le cas pour certains compléments de carrière professionnelle.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes bénéficiaire d'une décision de justice vous accordant des rappels de salaires, le moment de votre déclaration n'est pas celui de la naissance du droit, mais l'année où la sentence devient définitive. Cela détermine la charge fiscale que vous supporterez lors d'un exercice spécifique.

De même, tous les montants perçus par voie judiciaire ne donnent pas droit à la réduction pour irrégularité. Il est fondamental de distinguer la nature de chaque concept reçu, car la réglementation exige le respect de conditions spécifiques de temporalité et de caractère extraordinaire pour accéder à cet avantage fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la réception de montants par voie judiciaire, il est nécessaire d'identifier avec précision la date de caractère définitif de la résolution et la nature de chaque concept économique. Il convient de vérifier si chaque poste respecte les exigences de la Loi de l'IRPF pour l'application des réductions. Étant donné que la qualification de chaque revenu peut être complexe, il est nécessaire d'évaluer votre situation particulière pour assurer une déclaration correcte conformément à la réglementation en vigueur.