Imposition des indemnités de fonction des administrateurs : revenus du travail au titre de l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal des indemnités de fonction perçues par les membres des conseils d'administration, définissant leur nature juridique et les obligations de retenue applicables à l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

Conformément à la réglementation en vigueur, les rémunérations perçues par les administrateurs et les membres des conseils d'administration sont considérées comme des revenus du travail. Ce critère se fonde sur l'article 17.2.e) de la Loi 35/2006.

Étant classés comme revenus du travail, ces montants doivent obligatoirement être intégrés dans la base imposable générale du contribuable. De même, la résolution précise les taux de retenue que l'entité payeuse doit appliquer :

• Un taux de retenue de 35 pour cent en termes généraux.
• Un taux de retenue de 19 pour cent si le chiffre d'affaires de l'entité est inférieur à 100 000 euros.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les membres des conseils d'administration, cela implique que les indemnités de fonction ne bénéficient pas d'un traitement de revenus exonérés, mais qu'elles augmentent leur base imposable générale, ce qui peut affecter leur charge fiscale finale. Il est fondamental de comprendre que la nature de ce revenu est salariale aux fins fiscales.

Pour les entreprises, l'enjeu réside dans l'application correcte des retenues. L'entité a la responsabilité de déterminer le taux de retenue approprié en se basant strictement sur son chiffre d'affaires, garantissant ainsi le respect des dispositions de la Loi 35/2006 et du Règlement de l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire que les administrateurs et les membres des conseils d'administration sachent que ces indemnités sont imposées comme des revenus du travail afin d'éviter des divergences dans leurs déclarations de revenus. De leur côté, les sociétés doivent vérifier que le taux de retenue appliqué est le bon selon leur volume d'affaires pour éviter tout litige avec l'Administration fiscale. Chaque situation doit être analysée pour assurer la conformité réglementaire.