Impact de la rectification à la hausse de l'Impôt sur les Successions sur l'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant le lien entre l'Impôt sur les Successions et les Donations et l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La question porte sur les conséquences fiscales qui surviennent lorsqu'un héritier présente une déclaration complémentaire afin d'augmenter la valeur des biens hérités.

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration a déterminé qu'en effectuant une déclaration complémentaire de l'Impôt sur les Successions avec des valeurs supérieures à celles initialement déclarées, ce nouveau montant devient la valeur d'acquisition pour l'IRPF. Cette nouvelle valeur sera applicable à condition qu'elle ne dépasse pas la valeur de marché des biens.

La valeur d'acquisition résultante ne comprendra pas seulement le montant déclaré dans la déclaration complémentaire, mais inclura également les frais et taxes inhérents à l'acquisition. Par conséquent, la plus-value ou la moins-value patrimoniale devant être déclarée au titre de l'IRPF au moment de la transmission des biens sera calculée par la différence entre cette nouvelle valeur d'acquisition et la valeur de transmission.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe pour les particuliers qui, pour diverses raisons, décident de rectifier à la hausse la base imposable de l'Impôt sur les Successions. Bien que cela implique un décaissement plus important pour l'impôt sur les successions, cela modifie également le coût comptable des biens pour l'avenir.

En augmentant la valeur d'acquisition, on réduit la base imposable de la plus-value dans l'IRPF lorsque l'héritier décidera de vendre le bien. Il est essentiel de comprendre que la valeur d'acquisition pour l'IRPF est liée à la réalité de la déclaration complémentaire, en intégrant en outre les coûts associés à l'acquisition.

Ce qu'il convient de faire

Face à une éventuelle rectification de la déclaration de succession, il est nécessaire d'évaluer l'impact fiscal global. La décision d'augmenter les valeurs doit prendre en compte à la fois l'augmentation de la charge fiscale immédiate de l'Impôt sur les Successions et le bénéfice potentiel dans le calcul de la plus-value de l'IRPF à l'avenir. Il est recommandé d'évaluer chaque situation de manière individualisée pour déterminer l'opportunité de cette opération fiscale.