Déduction des frais de véhicules de tourisme dans l'IRPF : l'exigence d'affectation exclusive

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal des dépenses découlant de l'utilisation de véhicules de tourisme pour les professionnels indépendants. La question centrale porte sur la possibilité de déduire des concepts tels que l'essence ou le parking dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme a déterminé que, pour que les frais d'un véhicule de tourisme soient déductibles, celui-ci doit constituer un élément patrimonial affecté de manière exclusive à l'activité économique. Ne faisant pas partie des activités exceptées par la réglementation, si le véhicule est également utilisé pour satisfaire des besoins privés, il perd sa condition d'élément affecté.

En conséquence, s'il existe un usage mixte, il n'est pas possible d'appliquer la déduction d'aucun frais lié au véhicule. La résolution souligne que l'affectation exclusive ne se présume pas, mais doit être prouvée par des moyens de preuve admis par la loi.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel indépendant et que vous utilisez un véhicule de tourisme pour vous rendre chez vos clients ou effectuer des démarches pour votre entreprise, mais que vous l'utilisez également pour votre vie quotidienne, l'Administration fiscale considère qu'il n'existe pas d'affectation exclusive. Cela implique que :

• Vous ne pourrez pas déduire les frais de carburant, de parking ou d'autres coûts opérationnels dans votre déclaration d'IRPF.
• La charge de la preuve incombe au contribuable, qui doit démontrer que le véhicule n'a pas d'usage privé.
• Le non-respect de cette exigence d'exclusivité invalide la déductibilité des frais associés au véhicule.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est nécessaire d'évaluer la nature de l'usage fait au véhicule. Si l'activité nécessite l'utilisation d'une automobile, il faut envisager la possibilité de prouver de manière irréfutable que l'élément est destiné uniquement à des fins professionnelles. Il est fondamental d'analyser la documentation disponible pour justifier l'affectation et d'évaluer l'opportunité de maintenir ce type d'actifs dans la comptabilité de l'activité économique.