Compensation des revenus positifs et négatifs issus des promotions bancaires

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant le traitement fiscal des incitations économiques offertes par les entités bancaires. La consultation porte sur la situation des contribuables qui perçoivent une promotion et qui, par la suite, doivent rembourser le montant en raison du non-respect des conditions convenues.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organisme établit que le montant initialement perçu au titre de la promotion constitue un revenu de capitaux mobiliers positif. D'autre part, le remboursement dudit montant pour non-respect des conditions établies est classé comme un revenu de capitaux mobiliers négatif.

Étant donné que ces deux faits se produisent au cours de la même période d'imposition, la réglementation permet leur compensation. Le revenu net résultant sera la différence entre le revenu et le remboursement. Dans les cas où les deux montants coïncident, le revenu final est nul. De même, la DGT confirme que la retenue à la source effectuée par l'entité sur le revenu initial est déductible en tant qu'acompte dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les personnes physiques qui participent à des campagnes d'incitation bancaire. Si vous avez reçu un avantage économique et que vous avez dû le rembourser au cours du même exercice fiscal, vous n'avez pas à être imposé sur la totalité du revenu initial comme s'il s'agissait d'un gain définitif.

La possibilité de compenser ces deux concepts évite une charge fiscale indue sur une somme qui, en pratique, ne constitue pas une augmentation réelle du patrimoine puisqu'elle a été remboursée. De plus, cela garantit que les retenues appliquées par la banque peuvent être récupérées via la déclaration de revenus.

Ce qu'il convient de faire

Il est essentiel de conserver toute la documentation prouvant tant la réception de l'incitation que son remboursement ultérieur. La traçabilité de ces mouvements est nécessaire pour justifier la compensation des revenus dans la déclaration de l'IRPF. Étant donné que chaque situation financière présente des particularités, il est recommandé d'évaluer votre cas spécifique pour s'assurer que l'application de la réglementation est correcte selon votre situation patrimoniale.