Caducité des pertes en capital : la limite de quatre ans pour la compensation

La gestion des pertes en capital en attente de compensation nécessite un contrôle strict des délais temporels établis par la réglementation fiscale. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a délimité la portée de ce droit face au passage du temps.

Ce que la DGT a résolu

La consultation demandait s'il était possible de compenser les pertes en capital en attente de l'exercice 2020 avec les gains en capital obtenus au cours de l'exercice 2025. L'organe consultatif a déterminé que cela n'est pas possible en raison de la caducité du délai pour exercer ledit droit.

Selon le critère de la DGT, les pertes en capital d'un exercice déterminé peuvent être compensées pendant les quatre années suivantes. Dans le cas spécifique des pertes générées en 2020, la période de compensation comprend les exercices 2021, 2022, 2023 et 2024. À l'arrivée de la période fiscale 2025, le délai établi par la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) a expiré, ce qui empêche leur application contre de nouveaux revenus.

Ce que cela signifie pour vous

Cette décision affecte directement les personnes physiques qui conservent des soldes négatifs d'exercices antérieurs dans leur déclaration de revenus. Si vous disposez de pertes en capital que vous n'avez pas pu compenser intégralement dans les années suivant immédiatement leur origine, vous devez garder à l'esprit qu'elles ne sont pas éternelles.

Le non-respect des délais entraîne la perte définitive de la capacité à réduire la base imposable grâce à ces pertes. Cela implique qu'un contribuable n'ayant pas utilisé ses soldes négatifs de 2020 avant la fin de l'exercice 2024 devra être imposé sur ses gains de 2025 sans pouvoir appliquer cet avantage fiscal antérieur.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental d'effectuer un suivi rigoureux des soldes de pertes et de gains à chaque déclaration de revenus. Pour éviter la perte de ces droits fiscaux, il est nécessaire de vérifier que toutes les pertes en attente sont appliquées dans la marge des quatre ans fixée par la LIRPF. Étant donné que chaque situation fiscale est particulière, il est recommandé d'évaluer votre cas spécifique pour s'assurer que les délais de compensation sont respectés correctement.