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V5667-26 30 septembre 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención por reinversión

L'exonération pour réinvestissement exige une résidence habituelle et un usage privé du nouveau logement

Le demandeur s'interroge sur le caractère de résidence habituelle de son logement, occupé moins de trois ans pour des raisons économiques, en vue d'une exonération pour réinvestissement, ainsi que sur la possibilité de louer des chambres dans le nouveau logement. La DGT précise que les circonstances économiques ne garantissent pas à elles seules la qualification de résidence habituelle et que, s'il loue des chambres dans le nouveau bien, seule la part proportionnelle du logement qu'il occupe personnellement pourra bénéficier de l'exonération.

La question posée

Question posée : Si, dans le cas décrit, le logement que l'intéressé entend céder et dans lequel il a résidé de manière continue pendant une période inférieure à trois ans peut être considéré comme habituel aux fins de l'exonération pour réinvestissement prévue à l'article 38 de la LIRPF, et si ladite exonération peut être appliquée malgré la location de chambres dans le nouveau logement acquis.

La position de la DGT

Pour l'exonération, le logement doit être la résidence habituelle tant pour celui cédé que pour celui acquis. Le logement cédé est considéré comme habituel après trois années de résidence continue, sauf si des circonstances imposent nécessairement un changement de domicile, ce qui doit être prouvé devant l'Administration. Dans le nouveau logement, si des chambres sont louées, seule la part proportionnelle de la valeur d'acquisition correspondant à la partie utilisée à titre privé, y compris les parties communes, sera considérée comme un montant réinvesti.

L’appliquer à un cas réel

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