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V5524-26 10 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Proportional total demergers may qualify for tax neutrality if shareholder proportions are maintained

A real estate rental company has requested a ruling on whether a total demerger can qualify for the special tax neutrality regime under two scenarios: non-proportional and proportional. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that a non-proportional demerger does not qualify if distinct business lines are not created, whereas a proportional demerger may indeed apply the regime.

The question raised

¿Resulta de aplicación a la operación de escisión total proporcional cualitativa y cuantitativamente, el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un estado miembro a otro de la Unión Europea contenido en el capítulo VII del Título VII del Impuesto de Sociedades?

The DGT's ruling

En una escisión total no proporcional, es requisito que los patrimonios segregados constituyan ramas de actividad autónomas para aplicar el régimen de neutralidad fiscal. En una escisión total proporcional, donde los socios mantienen su misma participación en las nuevas entidades, no se exige que los patrimonios sean ramas de actividad. Los motivos económicos planteados para la escisión proporcional se consideran válidos al estar conectados con la continuidad de la actividad empresarial.

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