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V5480-26 17 août 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

L'apport d'un immeuble pour la promotion immobilière peut bénéficier du régime de neutralité fiscale

Une société de promotion a interrogé l'administration sur la possibilité de considérer l'apport d'un terrain et des éléments liés à une promotion à une nouvelle société comme un apport de branche d'activité. La DGT précise que cela pourrait remplir les conditions d'application du régime de neutralité fiscale s'il est prouvé qu'il constitue une unité économique autonome.

La question posée

Question posée : Si lesdits terrains constituent en eux-mêmes des unités de production et, par conséquent, si l'article correspondant à l'apport d'une branche d'activité peut lui être appliqué, étant donné que l'opération vise à bénéficier du régime fiscal spécial régi par le chapitre VII du titre VII de la loi 27/2014.

La position de la DGT

L'opération peut être qualifiée d'apport en nature d'une branche d'activité si le patrimoine transféré constitue une exploitation économique autonome capable de fonctionner par ses propres moyens. À cette fin, il doit exister une organisation d'entreprise distincte au sein de la partie cédante permettant d'identifier l'ensemble du patrimoine affecté à ladite activité. Si l'existence d'une branche d'activité n'est pas établie, l'opération pourrait bénéficier du régime spécial à condition que l'entité apporteuse conserve au moins 5 % des fonds propres de l'entité acquéreuse.

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