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V5480-26 17. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Einbringung einer Immobilie zur Projektentwicklung kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Ein Projektentwickler erkundigte sich, ob die Einbringung eines Grundstücks und der mit einem Bauvorhaben verbundenen Elemente in eine neue Gesellschaft als Einbringung eines Betriebszweigs gewertet werden kann. Die DGT weist darauf hin, dass die Voraussetzungen für die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes erfüllt sein könnten, sofern nachgewiesen wird, dass es sich um eine eigenständige wirtschaftliche Einheit handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob diese Grundstücke an sich produktive Einheiten darstellen und dementsprechend der entsprechende Artikel über die Einbringung eines Betriebszweigs angewendet werden kann, da die Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 geregelte steuerliche Sonderregime fallen soll.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann als Sacheinlage einer Betriebszweig klassifiziert werden, wenn das übertragene Vermögen eine autonome wirtschaftliche Einheit darstellt, die in der Lage ist, aus eigener Kraft zu arbeiten. Zu diesem Zweck muss im übertragenden Unternehmen eine abgegrenzte Betriebsorganisation bestehen, die es ermöglicht, das der genannten Tätigkeit zugewiesene Vermögen zu identifizieren. Falls die Existenz eines Betriebszweigs nicht nachgewiesen wird, könnte die Transaktion unter das Sonderregime fallen, sofern die einbringende Gesellschaft mindestens 5 % des Eigenkapitals der erwerbenden Gesellschaft behält.

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