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V5231-16 12 décembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · reserva de capitalización

Incompatibilité entre la réduction pour réserve de capitalisation et les revenus exonérés du régime de location de logements

Une société spécialisée dans la location de logements et de locaux s'interroge sur les modalités de calcul de la réduction pour réserve de capitalisation en raison de son incompatibilité avec l'exonération des revenus. La DGT précise que la réduction ne s'applique que sur la part de l'augmentation des fonds propres qui ne correspond pas aux revenus exonérés.

La question posée

Question posée : Comment doit être calculée la réduction pour réserve de capitalisation, compte tenu de son incompatibilité avec les revenus subventionnés. De quelle manière affecte le calcul le fait qu'une grande partie de l'augmentation des capitaux propres soit constituée de revenus non subventionnés. Et quelle base imposable doit être prise en compte aux fins de l'application de la limite de 10 %.

La position de la DGT

La réduction pour réserve de capitalisation ne s'applique pas à la partie de l'augmentation des capitaux propres qui, multipliée par le rapport entre l'impôt intégral subventionné et l'impôt intégral total, correspond aux revenus subventionnés. Le droit à la réduction porte sur la différence entre l'augmentation totale des capitaux propres et la part proportionnelle aux revenus subventionnés. De même, la limite de 10 % de la base imposable doit être multipliée par le pourcentage résultant de la division de l'impôt intégral non subventionné par l'impôt intégral total.

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