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La consultante s'interroge sur l'éligibilité d'un apport de branche d'activité et d'une fusion inversée au régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que l'apport nécessite que le patrimoine constitue une unité économique autonome et que la fusion doit répondre à des motifs économiques valables plutôt qu'à un simple avantage fiscal.
Cuestión planteada Si las operaciones societarias resultantes de la reorganización de las actividades industriales y de la reestructuración empresarial (aportación de ramas de actividad y fusión inversa por absorción) pueden acogerse al capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos resultantes de las citadas operaciones son válidos a efectos de la aplicación del citado régimen en virtud del artículo 89.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Para la aportación de rama de actividad, el patrimonio debe constituir una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios y permitir realizar la misma actividad en condiciones análogas. En la fusión, la operación debe cumplir los requisitos de la LIS y la Ley de modificaciones estructurales, asegurando que el objetivo principal no sea el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de sinergias, eficiencia y simplificación estructural pueden considerarse económicamente válidos, siempre que no se realice con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal.
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