V5188-16 · Gesellschaftliche Umstrukturierungen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn formale Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen · BMC

Gesellschaftliche Umstrukturierungen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn formale Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Einbringung eines Geschäftsbereichs sowie eine Umkehrfusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt klar, dass die Einbringung voraussetzt, dass das Vermögen eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet, und dass die Fusion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen basieren muss und nicht lediglich einem steuerlichen Vorteil dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones societarias resultantes de la reorganización de las actividades industriales y de la reestructuración empresarial (aportación de ramas de actividad y fusión inversa por absorción) pueden acogerse al capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos resultantes de las citadas operaciones son válidos a efectos de la aplicación del citado régimen en virtud del artículo 89.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación de rama de actividad, el patrimonio debe constituir una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios y permitir realizar la misma actividad en condiciones análogas. En la fusión, la operación debe cumplir los requisitos de la LIS y la Ley de modificaciones estructurales, asegurando que el objetivo principal no sea el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de sinergias, eficiencia y simplificación estructural pueden considerarse económicamente válidos, siempre que no se realice con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal.

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