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Une société luxembourgeoise s'interroge sur le traitement fiscal de la distribution d'une prime d'émission provenant d'une S.L. espagnole. La DGT précise que, s'agissant de titres non admis à la négociation, ce montant peut être considéré comme un revenu de capitaux mobiliers en respectant certains seuils de fonds propres.
Question posée - Interprétation de l'article 25.1.e) de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (LIRPF).
Dans la distribution de primes d'émission de valeurs non admises à la négociation sur des marchés réglementés, le montant obtenu est considéré comme un revenu de capitaux mobiliers, dans la limite de la différence positive entre la valeur des fonds propres (à la clôture du dernier exercice précédant la distribution) et la valeur d'acquisition. Pour calculer les fonds propres, il convient de déduire les bénéfices distribués antérieurement ainsi que les réserves légalement indisponibles générées après l'acquisition. S'il est qualifié de revenu de capitaux mobiliers, il sera imposé en Espagne au titre de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) selon les limites de la Convention applicable.
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