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V4901-16 11 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime d'échange de valeurs sous réserve de motifs économiques valables

Une entreprise s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs lors de la création d'une nouvelle société holding (NEWCO) par l'apport de participations de trois holdings existantes. La DGT confirme que cette opération est admissible si elle respecte les conditions de l'article 80 de la LIS et si elle est justifiée par des motifs économiques valables, au-delà de la simple recherche d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime d'échange de valeurs si la nouvelle entité acquiert la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. L'application du régime exige que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et qu'elle réponde à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs d'unification du financement et de simplification du réinvestissement invoqués sont considérés comme économiquement valables. De même, les dividendes reçus par NEWCO seront exonérés si elle remplit les conditions de l'article 21 de la LIS.

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