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V4901-16 11. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Gründung einer neuen Muttergesellschaft (NEWCO) durch die Einbringung von Anteilen dreier Holdinggesellschaften unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind und die Transaktion auf wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Umtauschregime fallen, wenn die neue Einheit die Mehrheit der Stimmrechte erwirbt und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. Die Anwendung des Regimes setzt voraus, dass die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt, sondern auf gültige wirtschaftliche Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Aktivitäten zurückzuführen ist. Die vorgebrachten Gründe der Finanzierungsvereinheitlichung und der Vereinfachung der Reinvestition werden als wirtschaftlich gültig erachtet. Ebenso sind die von NEWCO erhaltenen Dividenden steuerfrei, sofern die Anforderungen des Artikels 21 des LIS erfüllt sind.

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