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V4488-16 18 octobre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Les fusions, scissions, échanges et apports peuvent bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conformité légale

Un groupe d'entreprises s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime fiscal spécial de l'Impuesto sobre Sociedades à son projet de restructuration (fusions, scissions, échanges et apports). La DGT confirme que cela est possible dès lors que les opérations s'inscrivent dans un cadre commercial et respectent les conditions de la LIS.

La question posée

Question posée : Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Les opérations de fusion peuvent bénéficier du régime spécial si elles sont réalisées dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respectent l'art. 76.1 LIS. La scission totale est valide si elle respecte l'art. 76.2 LIS et que les associés reçoivent des participations de manière proportionnelle. L'échange de valeurs mobilières nécessite l'obtention de la majorité des droits de vote et le respect de l'art. 80 LIS. Les apports non monétaires doivent respecter l'art. 87 LIS, le contributeur conservant au moins 5 % des fonds propres. Toutes les opérations doivent présenter des motifs économiques valables afin de ne pas tomber sous le coup de la fraude ou de l'évasion fiscale de l'art. 89.2 LIS.

L’appliquer à un cas réel

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