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V4488-16 18. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen, Spaltungen, Tauschgeschäfte und Einlagen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen

Ein Unternehmenskonzern erkundigt sich, ob sein Umstrukturierungsplan (Fusionen, Spaltungen, Tauschgeschäfte und Einlagen) das steuerliche Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Vorgänge im geschäftlichen Bereich erfolgen und die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebenen Vorgänge unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen können.

Die Entscheidung der DGT

Fusiongeschäfte können dem Sonderregime unterliegen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 durchgeführt werden und Art. 76.1 LIS entsprechen. Eine vollständige Spaltung ist gültig, wenn sie Art. 76.2 LIS erfüllt und die Gesellschafter Anteile verhältnismäßig erhalten. Der Tausch von Wertpapieren erfordert das Erreichen der Mehrheit der Stimmrechte und die Einhaltung von Art. 80 LIS. Sacheinlagen müssen Art. 87 LIS entsprechen, wobei der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals behalten muss. Alle Vorgänge müssen über gültige wirtschaftliche Gründe verfügen, um nicht unter den Tatbestand der Steuerhinterziehung oder Steuerumgehung gemäß Art. 89.2 LIS zu fallen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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