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V4209-16 3 octobre 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
ISD · seguro de vida

Le versement d'un plan de retraite suisse suite à un décès peut être assujetti aux droits de succession et de donation

Une consultante s'interroge sur le régime fiscal applicable à la prestation d'un plan d'épargne retraite en Suisse, perçue suite au décès de son époux : doit-elle être soumise à l'IRPF ou aux droits de succession (ISD) ? La DGT détermine que cette somme relève de l'ISD et examine la possibilité de déduire l'impôt acquitté en Suisse.

La question posée

Question posée : Si la prestation doit être imposée au titre de l'impôt sur le revenu ou des droits de succession et de donation. Possibilité de déduire la retenue à la source effectuée à l'origine.

La position de la DGT

La prestación tributa en el ISD por ser la percepción de cantidades por beneficiarios de seguros de vida cuando el contratante es distinto del beneficiario. Es posible aplicar la deducción por doble imposición internacional si el impuesto suizo es similar al ISD. Si las primas se pagaron con cargo a la sociedad de gananciales, solo la mitad de la cantidad tributa en el ISD y la otra mitad en el IRPF.

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