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V4144-16 27 septembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial de l'IS et être exonérée d'IIVTNU, de droits de mutation ou de droits d'enregistrement

Une entreprise de construction s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à une opération de fusion visant à unifier la gestion et à réduire les coûts. La DGT précise que, si les conditions commerciales sont remplies et que des motifs économiques valables sont justifiés, ce régime peut être appliqué, évitant ainsi l'exigibilité de l'IIVTNU, de l'ITP et de l'AJD.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial des fusions si elle est réalisée en vertu de la Loi sur les modifications structurelles et respecte l'article 76.1.b) de la LIS. Les motifs d'unification de gestion et d'économie de coûts sont considérés comme des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. En cas d'application de ce régime, la taxe sur les transmissions de terrains urbains (IIVTNU) ne sera pas exigible pour la transmission de terrains urbains et l'opération ne sera pas soumise à la taxe sur les transmissions patrimoniales (ITP) ni aux droits de timbre (AJD) en tant que restructuration.

L’appliquer à un cas réel

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