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V4140-15 28 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · activos por impuesto diferido

Les actifs pour impôts différés générés avant 2008 ne sont pas soumis à la prestation patrimoniale

Une entité s'interroge sur le traitement fiscal des actifs pour impôts différés suite à la Loi de finances de 2016. La DGT précise les conditions d'exigibilité de la prestation patrimoniale et les modalités d'intégration de ces actifs dans la base imposable.

La question posée

Question posée. Décrite dans le corps de la réponse.

La position de la DGT

Les actifs d'impôt différé générés avant le 1er janvier 2008 ne sont pas soumis au paiement de la contribution patrimoniale, bien qu'ils conservent le droit à la conversion. La contribution est calculée en appliquant 1,5 % à la différence positive entre la génération nette d'actifs (2008-2015) et la somme des quotes-parts nettes positives de cette période. L'intégration dans la base imposable suit un ordre spécifique : d'abord les actifs sans droit à la conversion, ensuite ceux soumis à la contribution patrimoniale, après ceux générés avant 2008 ou sans obligation de paiement, et enfin ceux générés à partir de 2016.

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