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V4138-15 28 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · activos por impuesto diferido

Les actifs d'impôts différés générés avant 2008 ne sont pas soumis à la prestation patrimoniale

Une association s'interroge sur le traitement fiscal des actifs d'impôts différés et de la prestation patrimoniale suite à la réforme de la LIS. La DGT précise les conditions d'exigibilité de ladite prestation, ses modalités de calcul ainsi que l'ordre d'intégration dans la base imposable.

La question posée

Question posée : Décrite dans le corps de la réponse.

La position de la DGT

Les actifs d'impôts différés générés avant 2008 ne sont pas soumis à la contribution patrimoniale, bien qu'ils bénéficient d'un droit de conversion en crédit. La contribution est calculée en appliquant 1,5 % à la différence entre la génération nette d'actifs (2008-2015) et les impôts nets positifs de cette période. L'intégration dans la base imposable doit suivre un ordre précis : d'abord les actifs sans droit de conversion, ensuite ceux soumis à la contribution patrimoniale, puis les actifs antérieurs à 2008 ou non soumis à la contribution, et enfin ceux générés à partir de 2016.

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