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Une personne physique s'interroge sur la possibilité d'éviter l'intégration de la plus-value issue de l'échange de participations sociales d'une entité dans son IRPF via un apport en nature. La DGT confirme l'application possible du régime spécial prévu à l'article 87 de la LIS, sous réserve du respect des conditions de participation et de détention, et si l'opération repose sur des motifs économiques valables.
Cuestión planteada Si es posible no integrar en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del consultante, la ganancia patrimonial producida por diferencia entre el valor de adquisición de las participaciones sociales de la entidad A que canjea, y el valor de las participaciones sociales de la nueva sociedad recibidas, por tratarse de una operación recogida en el artículo 87 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.
Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Tras la aportación, el contribuyente debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos.
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